Qu’est-ce que le taux marginal d’imposition ?

Depuis l’avis d’imposition sur les revenus 2024, l’administration fiscale fait apparaître deux nouvelles mentions : le taux moyen d’imposition et le taux marginal d’imposition. Ces deux indicateurs sont fournis à titre informatif et n’ont pas d’effet direct sur le montant de l’impôt déjà calculé. Ils permettent en revanche de mieux comprendre comment vos revenus sont imposés.

Le taux marginal d’imposition, ou TMI, correspond au taux applicable à la tranche la plus élevée de vos revenus. Dit autrement, il indique à quel taux sera imposé un revenu supplémentaire soumis au barème progressif de l’impôt sur le revenu. C’est une notion utile pour lire son avis d’impôt avec un peu plus de recul, sans confondre ce taux avec le taux moyen d’imposition ou avec le taux de prélèvement à la source.

À retenir

• Le taux marginal d’imposition est le taux de la dernière tranche dans laquelle se situe votre revenu imposable.
• Le TMI sert surtout à mesurer l’effet fiscal d’un revenu supplémentaire soumis au barème.
• Il ne signifie pas que tous vos revenus sont taxés à ce taux.
• Le taux moyen d’imposition correspond, lui, à la part que représente votre impôt dans votre revenu net imposable.

Définition du taux marginal d'imposition

Par définition, le taux marginal d’imposition représente le taux appliqué à la tranche de revenu la plus élevée d’un contribuable. Le système fiscal français repose sur un barème progressif : le revenu imposable est réparti en plusieurs tranches, et chaque tranche est soumise à un taux différent.

Le TMI ne doit donc pas être lu comme un taux global. Il n’indique pas le pourcentage moyen payé sur l’ensemble des revenus du foyer, mais le taux qui s’applique au dernier euro entrant dans la tranche la plus haute atteinte. C’est la raison pour laquelle un contribuable peut avoir un TMI de 30 % tout en supportant un taux moyen nettement plus faible.

Comment est calculé le taux marginal d'imposition ?

Le calcul du TMI repose sur l’application du barème progressif de l’impôt sur le revenu. L’administration rappelle que le calcul se fait à partir du revenu net imposable, qu’il faut d’abord rapporter au nombre de parts de quotient familial. On applique ensuite à ce résultat les différentes tranches du barème.

Barème de l’impôt sur le revenu

Le barème actuellement publié par Bercy pour l’impôt sur les revenus est le suivant :

Fraction du revenu imposable (pour une part)	Taux d’imposition à appliquer sur la tranche
Jusqu’à 11 600 €	0 %
De 11 601 € à 29 579 €	11 %
De 29 580 € à 84 577 €	30 %
De 84 578 € à 181 917 €	41 %
Supérieure à 181 917 €	45 %

 

Ce barème permet de déterminer votre tranche marginale. Si la fraction de revenu par part la plus élevée de votre foyer se situe dans la tranche à 30 %, votre taux marginal d’imposition est de 30 %.

Exemples de calcul du taux marginal d’imposition

Calcul du TMI pour une personne célibataire dont le revenu est de 50 000 €

Pour une personne célibataire sans enfant, le foyer compte une part fiscale. Un revenu imposable de 50 000 € se situe dans la tranche allant de 29 580 € à 84 577 €. Le taux marginal d’imposition est donc de 30 %. Cela signifie que tout revenu supplémentaire soumis au barème progressif sera imposé au moins à ce taux, tant que le contribuable reste dans cette tranche.

Calcul du TMI pour un couple marié avec un enfant dont le revenu est de 70 000 €

Pour un couple marié avec un enfant à charge, le foyer fiscal compte 2,5 parts : 2 parts pour le couple et 0,5 part pour le premier enfant. C’est la règle générale rappelée par l’administration fiscale.

Le revenu imposable de 70 000 € doit donc être divisé par 2,5, soit 28 000 € par part. Ce montant se situe dans la tranche de 11 601 € à 29 579 €. Dans cet exemple, le TMI du foyer est donc de 11 %.

Ce n’est que lorsque le revenu par part franchit 29 579 € que le TMI passe à 30 %. Pour un foyer de 2,5 parts, cela correspond à un revenu net imposable total d’un peu plus de 73 947 € ; ce chiffre est une déduction directe à partir du barème officiel et du nombre de parts du foyer.

À quoi sert concrètement le taux marginal d’imposition ?

Le TMI permet d’évaluer l’effet qu’une augmentation de revenu peut avoir sur l’impôt sur le revenu. L’administration précise ainsi que si votre taux marginal d’imposition est de 30 %, tout revenu supplémentaire soumis au barème sera imposé au moins à 30 %, et non à un taux inférieur.

En pratique, cela aide à mieux lire une hausse de salaire, une prime, des revenus complémentaires imposés au barème, ou encore certains arbitrages patrimoniaux. 

Différence entre taux marginal et taux moyen d’imposition

• Le taux moyen d’imposition représente la part que votre impôt occupe dans l’ensemble de vos revenus. L’administration le définit comme le résultat obtenu en divisant le montant de l’impôt à payer, après déduction des crédits et réductions d’impôt, par le revenu net imposable.
• Le taux marginal d’imposition, lui, ne s’applique qu’à la tranche la plus élevée des revenus. C’est la distinction la plus utile à rappeler sur cette page, car beaucoup d’internautes assimilent encore le TMI à un taux global. En réalité, un foyer peut avoir un taux marginal de 30 % et un taux moyen nettement inférieur.

Exemple

• Si un individu gagne 50 000 € et paie 10 000 € d’impôt, son taux moyen d’imposition est de 20 %, indépendamment de son TMI.
• Pour une personne ayant un TMI de 30 %, cela ne signifie pas que tous ses revenus sont taxés à ce taux, mais seulement la partie de revenu qui dépasse le seuil de la tranche précédente.

Questions fréquentes sur le taux marginal d’imposition

Le taux marginal d’imposition figure-t-il sur l’avis d’impôt ?

Oui. Depuis l’avis d’imposition sur les revenus 2024, le taux moyen et le taux marginal d’imposition apparaissent comme deux mentions distinctes sur l’avis d’impôt.

Le taux marginal change-t-il le montant de mon impôt ?

Non, pas en tant que mention affichée sur l’avis. L’administration précise que ces deux taux sont indiqués à titre d’information et n’impactent pas le montant de l’impôt dû.

Un TMI de 30 % signifie-t-il que tous mes revenus sont taxés à 30 % ?

Non. Seule la partie de vos revenus située dans la tranche à 30 % est taxée à ce niveau. Le reste de vos revenus est imposé selon les tranches inférieures.

Comment vérifier mon TMI si ma situation est complexe ?

Le plus simple est de consulter votre avis d’imposition et, en cas de doute, d’utiliser le simulateur de l’impôt sur le revenu mis à disposition par l’administration fiscale.